Vol. 9, No 1, 2012 pp. 81 - 92
UDC 657.375 336.76
REVISED QUALITATIVE CHARACTERISTICS OF FINANCIAL STATEMENTS AS PRECONDITION FOR STREGHTENING INFORMATION POWER ON CAPITAL MARKET
Ana Lalević Filipović
Faculty of Economisc, University of Montenegro
savana@t-com.me
The globalization of businesses, the expansion of capital markets, and present financial crisis are just some of the factors that contributed not only to changes of the business environment for reporting entities and users of the reports, but also have imposed the need to review objectives and qualitative characteristics of the existing Conceptual Framework of Financial Reporting. In this area, there are deficit of trained professionally qualified accountants and auditors, especially in transition countries' markets, so "financial intelligence" of stakeholders in the companies (management) is lacking. These structures should have the sensibility of importance of transparent and fair reporting which content accounting information, which should have to be promptly distributed to their users. Therefore, the aim of this paper, starting from certain modifications in the domain of qualitative determinant instruments for financial reporting, is to point to the prospects for improving accounting and information support to primary users, especially in the capital market, which is of great importance not only for the perception of the company and increase of confidence in the effectiveness of executive structures, but also for the possibility of reduction of possible abuses (especially in the insider trading).
Key Words: conceptual framework for financial reporting, qualitative characteristics of financial statements, capital market, primary users of information
REVIDIRANE KVALITATIVNE KARAKTERISTIKE FINANSIJSKIH ISKAZA KAO PRETPOSTAVKA JAČANJA INFORMACIONE MOĆI NA TRŽIŠTU KAPITALA
Globalizacija privređivanja, ekspanzija tržišta kapitala, kao i već duži period prisutna finansijska kriza i sl. su samo neki od činilaca koji su doprineli ne samo promeni poslovnog ambijenta izveštajnog entiteta i korisnika izveštaja, već su nametnuli potrebu preispitivanja, a kasnije i neophodnost revizije ciljeva i kvalitativnih karakteristika postojećeg Okvira finansijskog izveštavanja. U tom domenu, na tržištu, posebno tranzicionih zemalja, vlada deficit edukovinih profesionalno osposobljenih računovođa i revizora, odnosno nedostaje tzv. "finansijska inteligencija" nosilaca interesa u kompaniji (menadžmenta). Navedene strukture bi trebalo da poseduju senzibilitet značaja transparentnih i poštenih izveštajno-informacionih sadržaja imanentni računovodstvenoj informaciji, koja kao takva na kraju bi morala da bude blagovremeno distribuirana njihovim korisnicima. Stoga je i cilj rada da, polazeći od određenih modifikacija u domenu kvalitativnih odrednica instrumenta za finansijsko izveštavanje, ukaže da li postoji mogućnost unapređenja računovodstveno-informacione podrške primarnim korisnicima, posebno na tržištu kapitala, što je od velike važnosti ne samo za percepciju kompanije, porast povjerenja u efikasnost izvršnih struktura, već i za mogućnost sužavanja prostora eventualnim zloupotrebama (posebno u delu insajder trgovanja).
Ključne reči: konceptualni okvir finansijskog izveštavanja, kvalitativne karakteristike finansijskih iskaza, tržište kapitala, primarni korisnici informacija
